Höhere Lohnsteuer nach PKV Wechsel – so beugen Sie bösen Überraschungen vor

Auch wenn ich in der Vergangenheit bereits zum Thema „Höhere Lohnsteuer nach PKV Wechsel“ geschrieben habe, anscheinend wird immer noch in der Beratung genau das nicht erzählt. So ist es nach einigen Jahren an der Zeit, einiges zu aktualisieren und weitere Informationen zu ergänzen. Daher hier das nächste #Update 11/2024 des ursprünglich schon am 19.08.2019 erschienenen Artikels.

Wenden Sie sich daher an Ihren Steuerberater, wenn es um Ihre individuelle Situation geht. Hier geht es um eine allgemeine Schilderung der Auswirkungen und Entwicklungen, KEINE individuelle Steuerberatung. Diese muss, kann und darf nur Ihr Steuerberater erbringen.

Leider scheint in vielen Beratungen so einiges unterzugehen, schließlich möchte der Berater nicht abschrecken und das tolle Argument „Geld sparen durch PKV Wechsel“ wäre natürlich schnell dahin, würde man die ganze Wahrheit sagen. Warum Sie mit einer PKV bzw. einem Wechsel in eine solche kein Geld sparen, niemals nie, das habe ich bereits in vielen Beiträgen erklärt. Doch eine Anfrage im Live-Chat und ein LinkedIn Beitrag mit toller Ersparnis durch den PKV-Wechsel erinnerte mich wieder an mein offenes To-do. Woher kommt denn eine solche Erhöhung und warum wird aus einer vermeintlichen Ersparnis am Ende sogar ein höherer Beitrag, genauer gesagt ein geringeres Nettoeinkommen?

Höhere Lohnsteuer nach PKV Wechsel durch geringere Basisbeiträge

Das hat recht einfach zu erklärende Gründe, diese und die Grundlagen einer solchen „Verschiebung des Einkommens“ schauen wir uns hiermit einmal genauer an. Dabei klären wir einmal folgende Fragen:

• Wie kommt es zu einem geringeren Netto nach dem PKV Wechsel?
• Warum ist meine Lohnsteuer nun höher, obwohl ich den Top-Tarif versichert habe?
• Ändert sich das wieder?
• Wie kann ich das „Steuerproblem“ verhindern?
• Beispiele und ganz viele Zahlen

Wie entsteht das geringere Netto nach dem PKV Wechsel?

Oft wird es zunächst gar nicht direkt bemerkt. Der Wechsel ist vollzogen, die private Krankenversicherung hat Bescheinigungen geschickt und Sie haben „lustig“ Unterlagen versandt (hier beschreibe ich, was nach dem Abschluss noch alles zu bedenken ist) und dann, dann kommt die erste Gehaltsabrechnung. Falls Sie es nachrechnen wollen, ist eine Möglichkeit der TK-Lex Gehaltsrechner, den Sie kostenfrei auf der Seite der TK nutzen können.

Um uns die Zahlen einmal etwas genauer anzusehen, nehmen wir einen Musterkunden als Beispiel. Konkrete Zahlen und Fakten helfen uns hier, um das komplexe Thema zu verstehen und nicht nur in der Theorie „im Dunkeln“ zu tappen. Mein (realer) Kunde ist 33 Jahre alt, hat ein Bruttoeinkommen von 10.000 € (und zur Vereinfachung auch nur zwölf Gehälter). Dabei ist er (noch) kinderlos, in keiner Kirche und zahlt in der Steuerklasse 1 (weil ledig) seine Steuern.

Zunächst ist es einmal wichtig, eine Grundlage zu haben, diese bildet die bisherige Mitgliedschaft in der GKV (hier die TK als bundesweite Kasse, mit 1,2 % Zusatzbeitrag.) Von seinem Bruttogehalt bleiben nach Abzug aller Kosten 5.760,87 € übrig. Denn natürlich sind die Krankenversicherung und die Lohnsteuer nicht die Einzigen, welche auch etwas vom „Kuchen“ abbekommen möchten.

Wichtige Eckdaten aus der Abrechnung sind für uns:

• Lohnsteuer 2.762,08 € + Soli 148,89 €, netto VOR KV: 6.288,73 €

Zu beachten hier aber, es sind keinerlei Zusatzversicherungen enthalten. Würde unsere Kunde aber solche zur Erhöhung der Leistungen abschließen (und damit ambulant, stationär, zahnärztlich und das Krankentagegeld aufstocken, so kämen hier gut 70–90 € dazu, bei Kostenerstattungstarifen noch mehr.

Diese Daten nehmen wir aber als Eckdaten, um von hieraus den Wechsel in die PKV zu betrachten und uns dann dort die Zahlen anzusehen. Dazu habe ich mir mehrere Modelle herausgesucht.

Einmal einen sehr leistungsfähigen Tarif mit und ohne Altersentlastung (damit knapp 175 € Beitragsunterschied) und einmal zur Verdeutlichung einen PKV-Tarif, der KV+Pflege identisch viel, mit einem höheren Beitrag, mit dem beginnen wir auch:

Der Tarif stellt einen „Premiumtarif“ dar. Auch wenn ich den Begriff nicht mag, er beschreibt Tarife mit sehr hohen Leistungsansprüchen. Als Beispiel und wirklich nur sehr vereinfacht sind daher im Tarif Leistungen enthalten, wie:

• Einbettzimmer 
• stationäre Wahlleistung Chefarzt/ Privatarzt 
• Zahnersatzleistungen >= 90 % 
• Honorare über der Gebührenordnung und deren Höchstsätzen
• Heilpraktiker und einige weitere Leistungen

Modell 3: PKV-Tarif für identischen GKV-Beitrag

Was würde denn passieren, wenn wir einen PKV-Beitrag hätten, welcher genauso hoch wäre wie der GKV-Beitrag? Also einen identischen Zahlbetrag aus Krankenversicherung + Pflege? Dann müsste doch das Netto danach auch gleich sein?

Nein, ist es nicht!

Der Beitrag zur privaten Krankenversicherung liegt hier bis auf wenige Cent bei dem Betrag, der auch für die gesetzliche Krankenkasse angefallen ist, und ist somit vergleichbar. Dabei sind die Leistungen natürlich unterschiedlich, und die Leistungen liegen weit auseinander. Dazu kommen Zusatzversicherungen, die teilweise Leistungen ausgleichen sollen. Der Beitrag für die PFLEGEPFLICHT jedoch liegt bei unserem Musterkunden bei knapp einem Drittel des Beitrages der gesetzlichen Pflegepflicht, obwohl die Leistungen 100 % identisch sind. (Was an dem Umlageverfahren liegt)

Doch auch wenn diese Zahlen somit im KV-Bereich fast identisch sind und für die Pflegepflichtversicherung sogar 144 € monatlich weniger abgezogen werden (vor AG-Anteil), so sinkt das Nettoeinkommen vor Berücksichtigung der PKV. Statt 6.288 € landen jetzt 6.195,69 € auf dem Konto, 93 € weniger. Schauen wir uns das Ganze nach Berücksichtigung des (beim Kunden) abgebuchten PKV-Beitrages und unter Berücksichtigung des AG-Zuschusses an, so bleibt eine Differenz von 137 € (denn der volle PKV-Beitrag muss natürlich vom Kunden aus der Auszahlung von 6.648,54 € noch beglichen werden).

Doch wie kommt der geringere Nettolohn nun zustande? Schauen Sie einmal genauer auf die Aufstellung der Abrechnung. Dort finden Sie zwei Positionen, welche deutlich angestiegen sind.

Lohnsteuer 2.847,41 € + Soli 156,60 €, netto VOR KV: 6.195,69 statt 6.288,73 €

93 € mehr Abzüge, und das, obwohl der Beitrag unserer Muster PKV exakt dem Zahlbetrag der GKV entspricht.

Aus der Summe all dieser Beträge und der reduzierten Pflegepflichtversicherung verbleibt damit am Ende ein Minus von 70 € monatlich. Dabei sind Faktoren wie eine Beitragsrückerstattung, höhere Leistungen und dergleichen auch hier nicht berücksichtigt. Vorhin bei der GKV haben wir die Zusatzversicherungen auch nicht berücksichtigt.

Warum ist meine Lohnsteuer jetzt höher, obwohl ich den gleichen Beitrag zahle?

Das ist die Frage aller Fragen, denn die Beiträge sind doch hier sogar fast auf den Cent genau gleich. Dennoch gibt es einen Unterschied. Wie sagte einmal einer der Professoren so schön? „Ein Blick ins Gesetz erleichtert die Rechtsfindung.“, und in diesem Fall hilft und ein Blick in das Einkommensteuergesetz, genauer hier der Paragraf 10.

Einkommensteuergesetz (EStG)
§ 10
(1) Sonderausgaben sind die folgenden Aufwendungen, wenn sie weder Betriebsausgaben noch Werbungskosten sind oder wie Betriebsausgaben oder Werbungskosten behandelt werden:

Beiträge zu a)
(…) 2 Für Beiträge zur gesetzlichen Krankenversicherung sind dies die nach dem Dritten Titel des Ersten Abschnitts des Achten Kapitels des Fünften Buches Sozialgesetzbuch oder die nach dem Sechsten Abschnitt des Zweiten Gesetzes über die Krankenversicherung der Landwirte festgesetzten Beiträge.

3 Für Beiträge zu einer privaten Krankenversicherung sind dies die Beitragsanteile, die auf Vertragsleistungen entfallen, die, mit Ausnahme der auf das Krankengeld entfallenden Beitragsanteile, in Art, Umfang und Höhe den Leistungen nach dem Dritten Kapitel des Fünften Buches Sozialgesetzbuch vergleichbar sind;

(…) 4 Wenn sich aus den Krankenversicherungsbeiträgen nach Satz 2 ein Anspruch auf Krankengeld oder ein Anspruch auf eine Leistung, die anstelle von Krankengeld gewährt wird, ergeben kann, ist der jeweilige Beitrag um 4 Prozent zu vermindern;

So, sind wir nun schlauer? Ja, sind wir, denn:

Für einen Versicherten in der gesetzlichen Krankenkasse sind die Beiträge vollständig, bis auf die 4 % für das Krankengeld, anrechenbar.

Für einen Versicherten in der privaten Krankenversicherung müssen wir jedoch den Beitrag hier „zerpflücken“. Anhand (fiktiver, aber nicht unrealistischer) Zahlen machen wir das dann auch einmal. So zerlegen wir die 100 % des Beitrages der privaten Krankenversicherung (ohne das Krankentagegeld) wie folgt:

Hier ist jetzt schnell zu erkennen, was noch zur Anrechnung übrig bleibt. Von den Beitragsanteilen sind nur die drei Elemente mit dem Basisschutz zu berücksichtigen, also 54,60 % + 9,88 % und 15,11 %. In Summe ergibt dieses also 79,59 % des gezahlten Beitrages. Nur dieser „Basisanteil“ ist für die Minderung der Steuer relevant. PS: in meinen Berechnungen lege ich aktuelle Zahlen 2025 zugrunde und lande daher bei 77 % in meinem Tarifbeispiel, sonst ist aber alles identisch.

Damit werden, wenn wir bei den Beiträgen aus unseren Beispielen bleiben, bei der GKV der volle Beitrag von 817,65 € abzüglich 4 % für das Krankentagegeld = 816,69 € anrechenbar und finden Berücksichtigung. Unser privat versicherter Kunde jedoch hat folgende Rechnung:

Beitrag zur PKV von 962,50 – 13,44 für das KT € zu 77 % = 730,39 € anrechenbarer Beitrag

Und auch hier wäre noch der AG Zuschuss zu berücksichtigen.

Obwohl also der GKV und der PKV Versicherte fast gleiche Zahlbeiträge haben, sind ganz unterschiedliche Beträge zu berücksichtigen, was zu höherer Lohnsteuer führen muss.

Der Hintergrund ist verständlich. Der Gesetzgeber möchte natürlich nur die Leistungen berücksichtigen und begünstigen, welche allen zustehen. Klar kann auch der GKV-versicherte Kunde weitere Leistungen im Rahmen von Zusatzversicherungen (ohne entsprechende Anrechnung bei der Lohnsteuer) berücksichtigen und damit ist es wieder ausgeglichen. Hätte ein PKV-Tarif nun keine Leistungen für Heilpraktiker, keine Ein- oder Zweibettzimmer oder keine besonderen Leistungen, so wäre dieser dann auch zu einem höheren Prozentsatz anrechenbar.

Höhere Lohnsteuer durch PKV-Wechsel – ändert sich das am Jahresende?

Im Rahmen der Einkommenssteuererklärung sind am Jahresende zudem alle anderen Beträge und auch Erstattungen anzugeben. Bekommen Sie also unter anderem Leistungen zurück (wie einen Bonus, eine Beitragsrückerstattung), so mindern diese nochmals den steuerlichen Aufwand. So kann insbesondere die

• Bonuszahlung im Tarif Hallesche NK Bonus
• eine Pauschalleistung wie in den Tarifen ASZG oder AZP Pro Fit der Hanse Merkur
• oder auch eine andere Vergütung, Bonusleistung oder Beitragsrückerstattung

einen solchen negativen Effekt haben. Daher sind hier neben Gedankenspielen auch Gespräche mit dem Steuerberater sinnvoll. Gerade bei Versicherten mit höheren Steuersätzen kann ein Einreichen selbst weniger Rechnungen sinnvoll sein. So verlieren Sie im Zweifel zwar die Beitragsrückerstattung, aber der steuerliche Effekt kann gravierender sein. Daher ist eine pauschale und einfache Aussage „Ab welchem Betrag soll ich meine Rechnungen einreichen“ nicht (mehr) möglich. Vor 2010 sah das anders aus.

Wie kann ich das „Steuerproblem“ verhindern?

Neben dem nun ausführlich erklärten steuerlichen Effekt, gibt es aber noch den Arbeitgeberzuschuss und die Tarifleistungen. Daher sollte keineswegs die Steuer oder eine gestiegene Lohnsteuer den Ausschlag für oder gegen einen Tarif geben. Aber: Es spielt eine Rolle!

Zu 100 % verhindern können Sie es aber nicht, denn wie beschrieben und oben in der ausführlichen PDF-Datei erklärt, ist in der PKV nie alles anrechenbar. Auch wenn Ihr Beitrag in einem schlechten Tarif mit überwiegend Basisleistungen so hoch wäre wie in der GKV, also zum Beispiel im nicht erstrebenswerten Basistarif, denn es würde nicht hundertprozentig aufgehen.

Hier spielen Arbeitgeberzuschuss und das wirkliche Nettoeinkommen nach allen Abzügen am Ende eine entscheidende Rolle.

Letzten Endes zahlen Sie Ihren Anteil am Ende auch aus dem Netto (nach AG-Zuschuss), und wenn dieser hoch ist, mindert dieser das, was in der Tasche bleibt, auch.

Hauptsache billig ist daher erst recht nicht die Lösung. Ein Beispiel ist der „besondere Tarif“, der Comfort der Continentale. Dieser Tarif hat eine sogenannte fachgebundene (und unkalkulierbare) Selbstbeteiligung, ist aber billig. Steuerlich ist das sicher alles andere als optimal, und zudem ist der Schutz in weiten Teilen dürftig.

In unserem Beispiel liegt der Beitrag hier unter 400 €. Dadurch sinkt aber auch der Zuschuss des Arbeitgebers auf einen geringen Betrag von hier 200 €. Über die RISIKEN der fallbezogenen Selbstbeteiligung im Tarif Comfort der Continentale habe ich bereits in anderen Beiträgen geschrieben.

Doch für unseren Fall bedeutet dieses ein höheres Nettoeinkommen. Dabei gut zu sehen, die Lohnsteuer ist sogar noch ein klein wenig höher im Vergleich zu dem Top-Tarif, aber durch den geringen Beitrag ergibt sich dennoch ein Nettoeinkommen, welches über dem der GKV liegt.

Höhere Lohnsteuer durch PKV-Wechsel – die richtige Gestaltung macht es aus

Am Ende ist es wie überall. Es gibt gar kein Richtig oder Falsch, es gibt aber Beratungsbedarf und damit eine Aufklärung zu dem Thema PKV und Steuer. Dieses sollte in den ersten Analysen / Vorschlägen angesprochen werden. Daher finden meine Mandanten solche Informationen auch in der ersten E-Mail, welche sich mit Tarifen und Analysen beschäftigt und damit auch diesen Punkt zum Nachlesen.

Es ist niemals gut, wenn es im Nachhinein eine Überraschung gibt, mit der nicht gerechnet wurde. Zurück zu unserem Fall aus dem Chat …

Können sie mir das erklären?

Ja, kann ich und habe ich mit diesem Beitrag dann auch detailliert getan. Obwohl hier also ein Wechsel in die PKV erfolgte und der Beitrag ca. 80 € unter der GKV liegt, ist dennoch das ausgezahlte Nettoeinkommen am Ende geringer.

Grund: das Finanzamt, oder besser das Einkommensteuergesetz.